Бюджетирование/Операционный бюджет

Материал из Викиучебника — открытых книг для открытого мира
Перейти к навигации Перейти к поиску
Лекция 11. Операционный бюджет
Лекции: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
Екатеринбург, ул.Куйбышева,67, административное здание Уральского банка Сбербанка РФ, 16.05.2015 - panoramio.jpg

Операционный бюджет[править]

Операционный бюджет (англ. operating budget) — документ, который прогнозирует доходы и расходы в следующем операционном периоде, включая прогнозы продаж, производства и операционных расходов[1].

Операционный бюджет состоит из:

  • Функциональных бюджетов:
  • бюджет продаж;
  • бюджет капитальных затрат;
  • производственный план;
  • бюджет общепроизводственных расходов;
  • бюджет закупок материалов;
  • план движения запасов готовой продукции;
  • бюджет фонда оплаты труда и затрат по найму и обучению персонала;
  • бюджет транспортных расходов
  • бюджет управленческих расходов;
  • бюджет коммерческих расходов.
  • бюджет вывода на рынок новой продукции;
  • бюджет создания нового филиала или подразделения;
  • инвестиционный проект по внедрению нового оборудования;
  • смета строительства новых объектов.
  • Бюджетов ЦФО:
  • бюджет отдела маркетинга;
  • бюджет отдела логистики;
  • бюджет отдела производства;
  • бюджеты филиалов и подразделений

В то время как финансовый бюджет — это бюджет, который идентифицирует ожидаемые финансовые последствия видов деятельности, суммируемых в операционных бюджетах и состоит из мастер-бюджетов (бюджета дохода и расходов, бюджета движения денежных средств и бюджета балансового листа)

Бюджеты ЦФО[править]

Из центрально-плановой службы предприятия в рамках бюджетного процесса и Бюджетного регламента необходимо отправлять в форме Приказа по предприятию о необходимости заполнения формы бюджета в центры финансовой ответственности (ЦФО). Кроме того, необходимо указать и структуру заполняемого бюджета, указать статьи расходов и доходов, необходимые к заполнению, указать программы и проекты, по котором ожидается освоение и получение бюджетных средств.

Методы составления и исполнения бюджета[править]

В процессе бюджетирования используются следующие способы балансировки бюджета[2]:

  • сокращение предполагаемых расходов путём уменьшения объёма или стоимости закупаемых материалов и услуг, с тем чтобы они не превышали предполагаемый доход;
  • увеличение дохода за счёт повышения цены или количества продаваемых единиц;
  • использование различных форм заимствований.

Важно! К методам исполнения бюджета относятся[3]:

  • введение процедуры согласования бюджетных расходов в виде согласования договора и счёта на оплату (даже если бюджет в целом утверждён, автоплатежи должны осуществляться после тщательной проработки расходной статьи);
  • строгое соблюдение установленных лимитов бюджетных расходов («Наши планы есть не планы-прогнозы, не планы-догадки, а планы-директивы...» — Сталин И.В.);
  • проведение расходов на основе ранжирования или соотнесение с доходной частью (вначале производятся работы и оплачиваются защищённые статьи бюджета);
  • определение оптимальных сроков осуществления расходов (к работам подрядные организации приступают после подписания договора, завершения работ определяются на основании Акта выполненных работ, платежи осуществляются на основании Платёжного календаря, «А всё, что не по графику - Нафиг, нафиг!»);
  • использование механизма сокращения затрат и блокировки расходов бюджета (принцип «дзидока» из бережливого производства, завод должен встать, если идут некачественные счета на оплату);
  • финансирование на основе постепенного прекращения дотирования убыточных направлений и введение ответственности за выполнение взятых обязательств (за каждой доходной и расходной строкой бюджета должно стоять ответственное лицо, для каждого договора и счета на оплату должен быть назначен ответственный, лицо без доверенности не должно брать на предприятие обязательства, график платежей должен соблюдаться, а материальная ответственность должна быть хотя бы задекларирована);
  • мобилизация резервов роста бюджетных доходов (возможность получения дополнительного дохода приоритетней плановых расходов);
  • непрерывный финансовой контроль за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств (на каждом счете должен быть указан номер заказа, размер расходов должен соответствовать заказу, соответствовать программе снижения затрат);
  • проведение межбюджетного финансирования (должна быть заложена конкуренция проектов, программ между собой);
  • использование бюджетных резервов (сделанные во время планирования резервы-компенсаторы должны бы эффективно использованы);
  • исключение мягкого бюджетного ограничения («План — закон жизни для предприятий»);
  • и другие (не всегда есть ресурсы для корректировки ситуации во время уже исполнения бюджета, все сделанные выводы должны стать программой мероприятий во время последующего планирования).

Кейсы[править]

  • Кейс 11.1. Система управления менеджментом

Горизонтальный и вертикальный анализ «Отчёта о финансовом результате» (баланса) на основе отчётности «Уралкомпрессормаш». Использование метода учета затрат Системы управления менеджментом (подразделениям делегируются полномочия по принятию решений в отношении состояния своих издержек и результатов деятельности) на примере отчётности «Уралкомпресормаш». Пагубность стратегии роста инвестиций в запасы. Влияние изменений статей ОНА/ОНО, запасов в бухгалтерском балансе на финансовом состояние на примере отчётности «Уралхиммаш».

  • Кейс 11.2. Операционный бюджет

Презентация бюджета машиностроительного завода. Бюджет машиностроительного завода.

Продолжение темы[править]

Вопросы по теме[править]

Примечания[править]

  1. Аткинсон Э.А., Банкер Р.Д., Каплан Р.С., Юнг М.С. Управленческий учёт. — СПб.: ООО "Диалектика", 2019. — С. 658—661. — 880 с. — ISBN 978-5-907144-70-5
  2. Shim J.K. Budgeting basics and beyond/J.K. Shim, J.G. Siegel, A.I. Shim — John Wiley & Sons, Inc., Hoboken, New Jersey, 2012 — P.473, 514 — 542p. — ISBN 978-1-118-09627-7
  3. Сбалансированность бюджета//Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Под общ. ред. А.Г. Грязновой — М.: Финансы и статистика, 2002 — 1168с. — ISBN 5-279-02306-X
Лекции: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16