Бюджетирование/Семинар 5
Природа, элементы и значимость оборотного капитала. Понятие и экономическое содержание оборотного капитала. Структура оборотных активов организации и источники финансирования оборотных средств. Стадии кругооборота оборотных средств. Компоненты динамического ряда оборотных активов. Чистый оборотный капитал организации. Управление оборотным капиталом, определение потребностей в оборотном капитале и стратегии финансирования таких потребностей. Понятие «управление оборотным капиталом». Значение эффективного управления оборотным капиталом. Ключевые проблемы управления оборотным капиталом. Политика в области оборотного капитала. Стратегии управления оборотным капиталом. Концепция движения потоков денежных средств. Стратегии финансирования оборотных средств. Традиционные и новые методы краткосрочного финансирования. Управление источниками финансирования оборотного капитала. Эффективность использования оборотного капитала. Производственный и финансовый цикл[1]
Управление финансовыми ресурсами организации. Амортизация основных средств. Понятие и характеристика финансовых ресурсов. Источники формирования финансовых ресурсов. Внеоборотные и оборотные средства организации. Управление собственным капиталом. Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. Нераспределенная прибыль. Амортизация основных средств. Способы расчета амортизации (линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, способ пропорционально объему выпуска продукции. Привлеченные средства в финансовом планировании организации. Понятие заемных и привлеченных средств и их состав. Сущность и роль заемных средств. Виды и характеристики заемных средств: акции, облигации, вексель, лизинг – положительные и отрицательные характеристики. Управление кредиторской задолженностью. Оценка показателей эффективности заемных операций. Организация в кредитной системе. Роль и содержание кредитов. Структура кредитной системы и ее характеристика. Роль кредитной системы при финансовом планировании и бюджетировании. Сущность и функции кредита. Формы и принципы кредитования организаций. Кредитный договор: структура и содержание. Цена кредита и ее экономическое обоснование. Кредитная политика хозяйствующего субъекта. Система расчетов и денежное обращение: фиатные и электронные деньги. Понятие и сущность денежного обращения. Внутренний и внешний денежный оборот организации. Наличное и безналичное обращение. Механизмы наличного и безналичного обращения. Формы безналичного расчета. Платежные системы. Счета компаний в банках и их особенности. Электронные деньги и криптовалюты. Система банковских карт в планировании и бюджетировании организации. Система страхования: сущность, классификация, роль в финансовом планировании и бюджетировании организации. Экономическая сущность системы страхования и ее роль в финансовом планировании организации. Функции страхования. Классификация страхования и характеристики типов страхования. Структура договора страхования. Управление внеоборотными и оборотными активами организации. Понятие внеоборотных средств организации и их экономическая характеристика. Производственные и непроизводственные фонды. Оценка стоимости основных средств организации. Первоначальная стоимость, восстановительная стоимость, остаточная стоимость и ликвидационная стоимость. Износ основных фондов. Физический износ, моральный износ, внешний износ. Воспроизводство основных фондов организации. Методика анализа эффективности использования основных фондов. Сущность и экономическое содержание, классификация оборотных средств. Методика анализа динамики и структуры оборотных средств компании. Методика анализа эффективности использования оборотных средств. Экономическое обоснование потребности компании в оборотных средствах на планируемый период. Направления и пути поиска резервов повышения эффективности использования оборотных средств организации[2].
Лекция 5[править]
Кейсы[править]
- Кейс 5.1.
- Таблица 1. Использование методов учета стоимости запаса
На складе были оприходованы 3 партии материалов по разным ценам, частично материалы ушли в производство. Используя разные методы учета стоимости запаса оценим стоимость расхода и остатки на складе.
| Наименование продукции |
Количество, в шт. |
ФИФО в руб. |
ЛИФО в руб. |
Средневзвешенный метод, в руб. |
|---|---|---|---|---|
| Остаток | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Приход: | ||||
| партия 1 по цене 10 руб/шт | 1 | 10 | 10 | 10 |
| партия 2 по цене 20 руб/шт | 1 | 20 | 20 | 20 |
| партия 3 по цене 30 руб/шт | 1 | 30 | 30 | 30 |
| Итого приход | 3 | 60 | 60 | 60 |
| Расход | 1 | 10 | 30 | 20 |
| Остаток | 2 | 50 | 30 | 40 |
| Ст-ть единицы запаса | 1 | 25 | 15 | 20 |
При методе ФИФО себестоимость меньше, налогооблагаемая базе и возможный налог на прибыль выше.
- Кейс 5.2.
Стоит обратить внимание на то, что на практике может возникнуть ситуация, при которой бухгалтерская программа (1С), учитывающая метод списания по средневзвешенной стоимости согласно учётной политики списывает якобы по методу FIFO. Такой эффект может возникнуть, если в течение отчётного периода (месяц) последующий приход партии однородного материала учитывается после даты списания первой партии (1 числа пришёл или имелся остаток с прошлого месяца, 2 числа ушёл, 3 числа пришёл, остался) — в этом случае даты являются приоритетными, чем расчёт средней стоимости. Этим можно откорректировать отрицательный эффект из Кейса 2.
- Кейс 5.3.
На практике часто возникает ситуация, когда закупаемый материал по иной цене, чем предыдущие партии, списывается на конкретный заказ с учётом стоимости предыдущих оставшихся на балансе партий материалов (дороже/дешевле). Что влечёт отклонения в величинах фактической калькуляции продукции от нормативных. Например, на складе учтён очень старый материал по цене отличной от рыночной (сильно дешевле/ сильно дороже). Затем приходуется партия по текущей стоимости, а списание происходит по средневзвешенной стоимости. Стоимость запаса оттягивает текущую цену прихода или наоборот добавляет свою.
- Кейс 5.4.
Иногда предприятия с целью избавления от искажений калькуляционной стоимости продукции, а также с целью контроля остатков предыдущих партий (деловых отходов) учитывают каждую партию однородных материалов созданием в бухгалтерской программе (1С) нового материала (строки в справочнике) с указанием или без новой цены ("лист 09Г2С 22 000 руб.", "лист 09Г2С 22500 руб."). Хвосты с остатками материалов становятся на контроль при заполнении материального отчёта МОЛа. Справочник материалов превращается в огромную базу, в которой сложно найти необходимый материал (например, для списания), однако достигается цель контроля над стоимостью материалов.
- Кейс 5.5.
На основании проведенного ABC-анализа определяются роли в отделе ОМТС: руководитель отдела берёт на себя ежедневный контроль поступления и оплаты за номенклатурой дорогостоящей категории А, ведущий специалист ОМТС за категорией В, а рядовой специалист ОМТС за "дешевой" категорией С.
Также на основании проведенного ABC-анализа определяется порядок закупа материалов: материал из категории А закупается часто, но малыми партиями — еженедельно; из категории В — ежемесячно, а из категории С - раз в полгода/год. Данный порядок обеспечивает оптимальный по размерам производственный запас материалов.
Первоначальное разделение номенклатуры осуществляется формирование «ОСВ по 10 счету» за период, где с помощью сортировкой по убыванию и определяются дорогостоящие позиции по факту. Здесь и субъективно и определяются отсечка на категорию А, В, С.
На практике встречаются сложности в обеспечении материалами именно категории С (спички для розжига, рукавицы для рабочих, ветошь и пр.). «К выполнению сменно-суточных заданий не преступили в связи с отсутствием вспомогательных материалов на участках, по которым не прошла информация в ОМТС о минимально-допустимом уровне запасов», — это обычное оправдание при простоях. В ответ можно слышать лишь — «Номенклатурная линейка таких материалов значительна, а стоимость контроля специалистами ОМТС всей линейки материалов существенно ограничена».
- Кейс 5.6.
С помощью «ОСВ по 10 счету» за период: Выявляется группа материалов, которая была ошибочно отнесена на 10 счет — это и основные средства (01 счет). Их ошибочно отнесли: по стоимостному критерию; спрятали от налога на имущества в прошлом; от амортизационных начислений; в связи с отсутствием Актов на списания материалов (ОС). Выявляется группа материалов, которая утеряла текущую стоимость и требует начисление резервов. Выявляется группа материалов, которые были закуплены, но не отпущены в производство (ошибочно закупленные, несоответствующие техническим характеристикам, скрытый брак, неликвиды, морально устаревшие). Не редка ситуация, когда предприятия, имеющие на своём балансе существенную сумму запаса, фактически не имеют никаких запасов сырья и материалов для производственного плана и работают по принципу Just In Time. «Зачем вам кредит на пополнение оборотных средств, если вы заморозили свою оборотку в запасах, продавайте её и закупайте нужные вам материалы», — обычное заявление управляющих компаний.
Примечания[править]
- ↑ Бюджетирование и финансовое планирование (Бакалаврская программа «Экономика»)//Санкт-Петербургская школа экономики и менеджмента, 2020
- ↑ Финансовое планирование и бюджетирование (Бакалаврская программа «Менеджмент»)//МГУ, 2018