Бюджетирование/Семинар 6
Оценка состояния и финансовых результатов в деятельности организации Сущность и классификация расходов организации. Экономическое содержание и классификация расходов. Структура себестоимости продукции на предприятии конкретной отрасли. Доходы и выручка организации. Сущность, значение и виды прибыли организации. Характеристика показателей рентабельности в организации. Экономическое обоснование слагаемых прибыли на планируемый период. Основные направления поиска резервов улучшения финансовых результатов деятельности организации. Содержание и задачи финансового состояния организации. Размещение и источники формирования средств организации. Финансовая устойчивость. Платежеспособность организации[1].
Лекция 6[править]
Кейсы[править]
- Кейс 6.1. Отчётность группы предприятия с использованием коэффициентов (файл «Консолидированный отчёт ГК Юнако.exl»).
- Кейс 6.2. «Отчёты ради отчётов».
Предприятие на рынке работает не первое десятилетие, а то и столетие. На предприятии сложился дружный коллектив трудолюбивых сотрудников, имеется костяк сотрудников с приличным стажем работы. На предприятии внедрены бизнес-процессы, налажен документооборот, ведётся управленческий учёт. Каждый период формируется пакет с десятками отчётов план-фактного анализа, проводится АФХД. Финансовый директор как главный аналитический руководитель получает все необходимые отчёты в установленные сроки, у него имеется архив отчётов с необходимыми подписями всех соответствующих руководителей предприятия. Аудит и сторонние наблюдатели докладывают о высоком исполнительском уровне и трудовой дисциплине, нет претензий к ведению бухгалтерского и налогового учёта. Однако, есть мнение, что на предприятии с управленческим учётом имеются значительные проблемы. Что не так, как вы думаете?
Не сразу заметно, что в отлаженной системе управленческого учёта на предприятии нет обратной связи от реального заказчика отчётов - генерального директора/собственника, от того для кого делаются отчёты. На таких предприятиях существует система отчётов ради отчётов. Часто все отчёты создаются в экономическом департаменте и заканчивают свой путь на полках этого же департамента (в его архивах). Экономисты сформировали таблицу с отклонениями от плановых или бюджетных показателей и всё. Сумма отклонений по статьям и в примечаниях ФИО ответственного ЦФО ― это необходимая информация, но недостаточная. Цепочка отчётов не может заканчиваться по сути создателем этих самых отчётов. Одни экономисты создают отчёты для других экономистов. На предприятии отсутствует стратегическое управление затратами, управление активами, нет планов по внедрению каких-то мероприятий по снижению или оптимизации затрат, не вводятся корректирующие управленческие решения на основе данных отчётов. Какие бизнес-процессы должны запуститься в автоматическом, полуавтоматическом, ручном режимах при достижении тех или иных показателей?
− «Вот, непонятны ваши претензии. Мы экономическая служба делаем все отчёты в установленные сроки, без нареканий, мы предоставили возможность первому лицу обратиться к имеющимся отчётам по ссылкам, по внутрикорпоративной сетке! Он всегда может познакомиться с ними. Если он не знает, где они расположены, то мы готовы ему подсказать. Кроме того, ряд агрегированных отчётов точно подписываются генеральным директором/собственником, так что он в курсе всех существенных цифр. Расшифровки может всегда запросить. Если необходимо поменять форму отчётов или добавить ряд показателей, то скажите, и экономическая служба обязательно сделает. Вот в чём претензия? Мы донесли до первых лиц предприятия информацию о невыполнении/перевыполнении показателей, а дальше пусть они принимают свои управленческие решения, остальное не наша зона ответственности! Это же разумно?»
− «Я как руководитель предприятия считаю, что экономическая служба справляется со своими функциями, в ней работают ответственные сотрудники, претензий к их работе не имею. Почему я не смотрю расшифровки и отчеты, которые они делают? У меня на это нет времени. Ну, послушайте, что я, как управленец, принимающий решения, должен предпринять здесь и сейчас после такой полученной информации в агрегированных отчётах как: "коэффициент ликвидности упал с 3,4 до 3,3", и ...? "производственный план не выполнен на 2,3%"? и... что "просит" экономическая служба? "выручка ниже плановой на 25%", ... ну, и в чём вопрос? На это всё есть субъективные и объективные причины! Кроме того, в начале каждого нового отчётного периода у нас на предприятии имеется бизнес-процесс по защите завершённого периода первыми лицами перед управляющей компанией. Ну, а в целом я считаю, что перед предприятием стоят другие задачи, и с целью сокращения затрат имеется необходимость сократить экономическую службу в ноль. «Экономика должна быть экономной». Мы управленцы так или иначе все обучались экономике в школе и университете. Зачем нужна эта служба? Какие такие задачи я должен ставить перед ними? Ну, разве вот отчёты в налоговую, для банков, для акционеров, в управляющую компанию, а предприятию отдельная экономическая служба, нет, не нужна.»
― «Даже так, экономисты не нужны? Тогда и директор с такой зарплатой не нужен. А что он делает? Получает столько же сколько весь наш отдел вместе взятый, подписывает только бумажки, новых клиентов не ищет. А созданием прибавочного продукта занимаются совершенно другие люди.»
Вот такая ситуация ― «отчёты ради отчётов» ― в любой службе плачевна. Даже тогда, когда есть переработки, бессонные ночи, выходы сотрудников в праздничные и выходные дни, ― всё ради того, чтобы успеть в установленные сроки сделать и сдать распечатанные, подписанные, сшитые презентационные цветные отчёты размером в А3. И выход из такой тупиковой ситуации ― это выполнение плана по стратегическому управлению затратами и уже на базе стратегии проводить АФХД предприятия, а по завершении анализа ОБЯЗАТЕЛЬНО проводить корректировки или внедрять новые плановые мероприятия по достижению тех или иных показателей. Если нет задачи по достижению 6 метров в высоту ($6 млн. прибыли), то не только тренер (как управленец) не нужен, но вся спортивная команда спортсмена не нужна. Как-нибудь доберётся до места проведения соревнования и прыгнет ― главное же участие.
- Кейс 6.3. «Выработка работника» в файле «Задачи к лекциям» на листе «Выработка» представлена таблица в электронном виде.
- Кейс 6.4. «Горизонтальный и вертикальный анализ» в файле «Задачи к лекциям» на листе «Баланс» представлена таблица в электронном виде.
Примечания[править]
- ↑ Финансовое планирование и бюджетирование (Бакалаврская программа «Менеджмент»)//МГУ, 2018